首页 > 发现以前年度增值税发票未抵扣,现在还可以认证抵扣吗?

专用发票的有效期是多少天,发现以前年度增值税发票未抵扣,现在还可以认证抵扣吗?

互联网 2021-03-05 15:38:36

案例.甲企业是一家生产加工企业,属于增值税一般纳税人,张会计是该企业的财务人员。年末,张会计遇到了这样一件事:2019年12月,甲企业因生产经营需要从乙公司处采购一批材料,并支付了定金。材料交付之后,甲企业发现材料存在质量问题与乙公司产生了争议,因此一直未支付剩余款项,乙公司当月发票已开具但未交付甲公司。

2020年12月,双方争议解决。乙公司将早在2019年12月开具的发票交付了甲公司。张会计对此产生了疑问——这样的发票是否超出了抵扣期限,还能抵扣增值税吗?

根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第45号)第一条规定:

增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。

因此,在本案例中,甲企业取得的发票虽然开具时间在2019年12月,但由于开具时间在2017年1月1日之后,已经没有了认证抵扣期限。只需要在进行增值税纳税申报时,通过本省增值税发票综合服务平台对扣税凭证信息进行用途确认即可。

那么,看到这里有读者朋友会问:如果取得2016年12月31日之前开具的增值税发票能否抵扣呢?

根据规定,增值税一般纳税人取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票,超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限,但符合规定条件的,仍可按照国家税务总局公告2011年第50号等规定,继续抵扣进项税额。

不过,上述规定中,存在需要满足“符合规定条件”的字样。那么 符合税法规定的客观情形有哪些呢?

客观原因包括如下类型:

1.因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣。比如企业遭受了地震、洪水等不可抗力自然灾害等。

2.有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押、封存纳税人账簿资料,导致纳税人未能按期办理申报手续。比如,司法机关对某企业检查中,依法扣押了企业全部账簿资料,导致相关扣税凭证还未来得及认证。

3.税务机关信息系统、网络故障,导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书,未能及时办理申报抵扣。

4.由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致未能按期申报抵扣。

5.国家税务总局规定的其他情形。

因此,如果企业发生符合总局78号公告规定未按期申报抵扣的增值税扣税凭证,可按照《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定,申请办理抵扣手续。

如果觉得本文对您有所帮助,烦请帮忙转发分享,欢迎关注~

免责声明:非本网注明原创的信息,皆为程序自动获取自互联网,目的在于传递更多信息,并不代表本网赞同其观点和对其真实性负责;如此页面有侵犯到您的权益,请给站长发送邮件,并提供相关证明(版权证明、身份证正反面、侵权链接),站长将在收到邮件24小时内删除。

相关阅读